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公司采購(gòu)了一批 5 萬(wàn)元的購(gòu)物卡,發(fā)放給員工,會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬?
發(fā)布于 2025-03-16 08:00:04 作者: 滿綠蘭
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一、購(gòu)買購(gòu)物卡
購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí):
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
【稅前扣除】在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,所以這時(shí)候,購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)預(yù)付卡(購(gòu)物卡)支出不得稅前扣除。
【附加】不征稅購(gòu)物卡發(fā)票(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號(hào))
二、購(gòu)物卡
(一)購(gòu)物卡發(fā)放
1. 將購(gòu)物卡作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
借:管理費(fèi)用等——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2. 將購(gòu)物卡送給客戶/或者促銷
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
【稅前扣除】在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類,按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除( 如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi),用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除)(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年 28 號(hào)文件)
【個(gè)人所得稅】將購(gòu)物卡作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工, 一般情形下合并的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅, 如果屬于生活性困難補(bǔ)助等特殊規(guī)定,不需要繳納個(gè)人所得稅;
將購(gòu)物卡送給客戶/或者促銷,一般情形下偶然所得繳納個(gè)人所得稅,如果企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予購(gòu)物卡,不征收個(gè)人所得稅(財(cái)稅[2011]50 號(hào))。
【增值稅】銷售購(gòu)物卡屬于不征稅,不需要視同銷售繳納增值稅。
3. 用購(gòu)物卡購(gòu)辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等——辦公費(fèi)
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
【稅前扣除】企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí), 憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
#扣稅##納稅#
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