注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁(yè)帶大家認(rèn)識(shí)回購(gòu)怎么做賬，希望看完本文，你會(huì)對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

基金年結(jié)、結(jié)賬、關(guān)賬和開賬是基金公司年底財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，不僅涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等七大要素的核算，還需要進(jìn)行全面的賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)校驗(yàn)。本文將詳細(xì)解讀基金年結(jié)的背景、目的、概念以及具體流程大家深入了解這一復(fù)雜而關(guān)鍵的財(cái)務(wù)操作過程。

其實(shí)年結(jié)不僅是基金公司年底財(cái)務(wù)要做得一項(xiàng)重要工作，同樣也是其它公司年底財(cái)務(wù)（如上市公司、證券公司等）要做得重要工作。另外不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員，同樣對(duì)基金管理人、基金運(yùn)營(yíng)人員、IT人員和配套系統(tǒng)來說，都是場(chǎng)“硬仗”，一年中最緊張、最忙碌的時(shí)刻。這“場(chǎng)仗”它不只是做賬、結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)賬、對(duì)賬等內(nèi)容，這些統(tǒng)稱為年度結(jié)算（簡(jiǎn)稱“年結(jié)”）。

如果這“場(chǎng)仗”中發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)對(duì)不上，那就各小組負(fù)責(zé)人得加班加點(diǎn)去從不同角度去找原因，去溯源找出數(shù)據(jù)對(duì)不上的結(jié)證所在，分工修復(fù)，修復(fù)好再核對(duì)。

煩請(qǐng)大家思考10秒下基金年結(jié)主要圍繞什么？那我們稍微展開聊下，圍爐認(rèn)為主要圍繞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、所得稅費(fèi)用及其他利潤(rùn)表科目等七大要素進(jìn)行年結(jié)。

好了，言歸主題，今天我們就來聊聊：基金年結(jié)相關(guān)話題吧，直接進(jìn)入主題。

圍爐將從背景/目的開始，一點(diǎn)一點(diǎn)的切入，一塊一塊的展開，從入門逐漸到精通之旅吧。文章可能會(huì)有不足之處，歡迎大家給我多多提意見、留言反饋和補(bǔ)充，如有錯(cuò)誤之處，請(qǐng)大家指正，我們?cè)u(píng)論區(qū)見。主打“分享、交流”，不立人設(shè)一起學(xué)習(xí)、一起進(jìn)步。

一、背景/目的

了解一項(xiàng)事情我們可從它的背景及目的角度去探究，說不定能得大家想要答案，現(xiàn)圍爐整理相關(guān)背景或目的，如下：

背景一：防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支、各項(xiàng)往來賬、個(gè)人股東借款、財(cái)產(chǎn)損失、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況以及檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理等問題。

背景二：年結(jié)賬不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；要對(duì)賬、結(jié)賬、關(guān)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，讓基金管理人、股東及時(shí)了解基金運(yùn)營(yíng)和盈利狀況，調(diào)整基金運(yùn)營(yíng)策略及確定基金分紅，預(yù)測(cè)基金未來的發(fā)展趨勢(shì)，為基金投資者的投資決策提供依據(jù)。

背景三：基金持倉(cāng)結(jié)構(gòu)、倉(cāng)集中度分析、金持倉(cāng)股本規(guī)模和基金持倉(cāng)成長(zhǎng)性分析；股票、債券、期貨、銀行存款等現(xiàn)金類資產(chǎn)分別占基金資產(chǎn)凈值的比例等（注：計(jì)算公式如下圖所示）可以將基金持倉(cāng)結(jié)構(gòu)的變化與基準(zhǔn)指數(shù)的變化進(jìn)行對(duì)比分析，從而了解基金的資產(chǎn)配置情況與能力。

背景四：年結(jié)是核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，特別申報(bào)繳稅，從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)企業(yè)涉及所得稅事項(xiàng)調(diào)整處理的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策，從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、合理避稅、多拿少交。

小結(jié)：

年結(jié)的目的這里不展開細(xì)聊了，基金財(cái)務(wù)年結(jié)是基金管理過程中的一項(xiàng)重要活動(dòng)，它對(duì)于保護(hù)投資者權(quán)益、評(píng)估基金業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)以及滿足監(jiān)管要求都具有重要的意義。

二、概念

2.1、年結(jié)

它指每個(gè)會(huì)計(jì)年度的最后一個(gè)會(huì)計(jì)期間，針對(duì)全年的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)賬。

年結(jié)的時(shí)間一般為在賬套數(shù)據(jù)中的第12期期末，一般基金年底結(jié)賬時(shí)間通常在每年的12月31日左右，具體結(jié)賬時(shí)間可能會(huì)因基金公司的內(nèi)部操作而有所不同。

由于財(cái)務(wù)工作期末結(jié)賬一般都會(huì)晚于實(shí)際的賬務(wù)期間，實(shí)際執(zhí)行年結(jié)的自然年度時(shí)間可能在新年的1月或2月。

年結(jié)工作一般分為三個(gè)步驟：年底轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬?；饡?huì)各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金均可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度進(jìn)行使用。

2.2、結(jié)賬

它是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的基金業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和結(jié)算的過程，包括檢查、記錄、調(diào)整和糾正賬目，計(jì)算費(fèi)用、成本、收入和財(cái)務(wù)成果，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。同是也是基金會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的一個(gè)核心概念，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。

2.3、關(guān)賬

2.3.1、基金管理人為了后續(xù)開啟新賬之前要總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的基金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等狀況進(jìn)行全面梳理、核算和總結(jié)，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)各種賬的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié)。

關(guān)賬當(dāng)月、當(dāng)年不能再做任何記賬業(yè)務(wù)了，包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等就是關(guān)閉賬簿不讓進(jìn)行任何會(huì)計(jì)記錄了。

2.3.2、關(guān)賬是結(jié)賬的基礎(chǔ)，關(guān)賬通常在會(huì)計(jì)期末（月未、季未和年未）進(jìn)行關(guān)賬。鎖定前期數(shù)據(jù)，不能修改（防止在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后仍有人為修改數(shù)據(jù)的行為發(fā)生）、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

2.3.3、關(guān)賬又分為紙質(zhì)資料歸檔和系統(tǒng)關(guān)賬：將與年度關(guān)賬相關(guān)的紙質(zhì)憑證、報(bào)表、文件等資料進(jìn)行整理和歸檔，妥善保存，以備后續(xù)審計(jì)、檢查和查詢使用；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中執(zhí)行關(guān)賬操作，將本年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鎖定，禁止再進(jìn)行修改和調(diào)整，同時(shí)將相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，作為新年度的期初數(shù)據(jù)。

小結(jié)：基金關(guān)賬后（一般在2024年12月21-31日期間）發(fā)生的票據(jù)，遵照?qǐng)?bào)銷及時(shí)性原則，一般可在2025年2月20日后提交報(bào)銷材料，但不得晚于2025年3月28日。

2.4、開賬

基金開賬是指基金管理公司在新的會(huì)計(jì)年度或新的基金運(yùn)作周期開始時(shí)，對(duì)基金的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行初始化設(shè)置和啟動(dòng)的過程。其目的是為了準(zhǔn)確記錄和核算基金在新周期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益以及各項(xiàng)收支等財(cái)務(wù)信息，為基金的日常運(yùn)作和管理提供基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

通俗點(diǎn)：基金在新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，啟用新的賬簿，開始記錄新的一年基金投資運(yùn)營(yíng)收支來往業(yè)務(wù)。

小結(jié)：基金開賬這里不再細(xì)聊了，不過煩請(qǐng)大家思考3個(gè)問題：

基金開賬時(shí)間一般是什么時(shí)候？如何設(shè)置新的會(huì)計(jì)期間和相關(guān)賬目參數(shù)，如會(huì)計(jì)科目、賬套等；如何初始化賬目等問題。

三、流程

通過前面兩大模塊學(xué)習(xí)，相信大家或多或少對(duì)基金年結(jié)、結(jié)賬、關(guān)賬和開賬有了一定了解。

我們?cè)倭私庀禄鹉杲Y(jié)流程，如下圖所示，肯定對(duì)日后大家遇到年結(jié)有幫助，但這里不一一介紹，圍爐挑幾個(gè)比較重要點(diǎn)去聊。

3.1、校驗(yàn)工具校驗(yàn)

3.1.1、在年結(jié)開始前，用通過校驗(yàn)工具檢查這一年的賬務(wù)數(shù)據(jù)是否存在異常情況，比如：空科目、證券庫(kù)存表中的證券品種與證券基本信息表中的證券品種不一樣、存在垃圾庫(kù)存、數(shù)據(jù)不平衡：證賬實(shí)不一致；系統(tǒng)傳輸丟失、重復(fù)。數(shù)據(jù)錯(cuò)誤：邏輯錯(cuò)誤；系統(tǒng)計(jì)算錯(cuò)誤，以及重要配置錯(cuò)誤等等等。

3.1.2、根據(jù)檢查出來的不合規(guī)信息在年結(jié)前務(wù)必處理完，可通過校驗(yàn)工具校驗(yàn)：通過系統(tǒng)界面的校驗(yàn)工具進(jìn)行檢查?；騍QL腳本方式：使用提供的腳本進(jìn)行校驗(yàn)，去校驗(yàn)數(shù)據(jù)完整性、正確性等。

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3.1.3、校驗(yàn)工具有：基金數(shù)據(jù)文件閱讀器 FundFileReader、T3年結(jié)后數(shù)據(jù)校驗(yàn)工具、T6年結(jié)后數(shù)據(jù)校驗(yàn)等工具，用于核對(duì)年結(jié)后新舊兩個(gè)年度的數(shù)據(jù)是否一致。這些校驗(yàn)工具系統(tǒng)供應(yīng)商：恒生電子和贏時(shí)勝均有提供。

3.2、設(shè)置下年度節(jié)假日

3.2.1、通過系統(tǒng)提供的設(shè)置下年度節(jié)假日，手動(dòng)按公告維護(hù)節(jié)假日信息。

在設(shè)置下年度節(jié)假日時(shí)需要注意事項(xiàng)：設(shè)置下年度節(jié)假日時(shí)需要與托管人溝通，保持在同一日期進(jìn)行設(shè)置，否則可能導(dǎo)致回購(gòu)數(shù)據(jù)讀取錯(cuò)誤。

設(shè)置下年度節(jié)假日功能一般系統(tǒng)供應(yīng)商：恒生電子和贏時(shí)勝均有提供。

3.2.2、根據(jù)國(guó)家法定節(jié)假日及交易所工作日進(jìn)行系統(tǒng)的節(jié)假日設(shè)置

3.2.3、檢查估值系統(tǒng)已發(fā)生業(yè)務(wù)日期是否存在由于節(jié)假日導(dǎo)致的到期日變化，并更新（包括回購(gòu)到期日、鎖定期到期日等）

3.3、賬務(wù)處理

3.3.1、年結(jié)當(dāng)天（12月31日）的數(shù)據(jù)導(dǎo)入、公共信息處理、各大交易所中心清算等操作與其他時(shí)間相同。主要注意在執(zhí)行資產(chǎn)估值核算時(shí)需勾選“損益結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)”，31號(hào)會(huì)多比平時(shí)增加一筆權(quán)益結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

3.4、統(tǒng)計(jì)分析

3.4.1、做下一年度賬前，必須要執(zhí)行12月31日統(tǒng)計(jì)分析。其目的是把本年度的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一年度的期初余額。

3.5、與托管人對(duì)賬

3.5.1、完成2024年12月31日當(dāng)天的所有業(yè)務(wù)，生成當(dāng)天的估值表、余額表、財(cái)務(wù)報(bào)表，并與托管人進(jìn)行核對(duì)。

3.6、期初試算平衡及核對(duì)

3.6.1、生成下一年度的期初數(shù)據(jù)后，需要對(duì)其進(jìn)行試算平衡和核對(duì)期初的檢查，確保生成的期初數(shù)據(jù)是正常的。試算平衡：驗(yàn)證期初的借貸是否平衡；

3.6.2、核對(duì)期初：檢查本年度2024-12-31的余額表與下一年度2025-01-01的期初數(shù)據(jù)是否一致。

3.7、數(shù)據(jù)導(dǎo)入與備份

3.7.1、基金數(shù)據(jù)有：(認(rèn)購(gòu)、申贖、分紅、轉(zhuǎn)換費(fèi)、管理費(fèi)用、浮動(dòng)管理費(fèi)、基金資產(chǎn)組合、基金持有人信息、基金份額變動(dòng)、稅收、賬戶維護(hù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)信息披露費(fèi)。)等數(shù)據(jù)導(dǎo)入，生成下一年度的期初數(shù)據(jù)后。

3.7.2、對(duì)正常數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行日常備份，主要為了年度數(shù)據(jù)歸檔以及應(yīng)對(duì)在年終結(jié)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)異常情況或數(shù)據(jù)庫(kù)異常情況；年終數(shù)據(jù)妥善備份，年結(jié)完成后，基金會(huì)計(jì)需妥善保存所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行備份留檔為未來可能的數(shù)據(jù)查詢與審計(jì)工作提供便利。

煩請(qǐng)大家再思考下：年結(jié)日還有哪些注意事項(xiàng)？如何調(diào)整轉(zhuǎn)融通到期日期？年結(jié)日（即資產(chǎn)負(fù)債表日）是一年之末，下年之初，需要做好掛賬款項(xiàng)檢查、賬實(shí)核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)、賬務(wù)年結(jié)等年末工作，同時(shí)需要做好期初數(shù)據(jù)檢查、節(jié)假日設(shè)置、預(yù)提攤銷設(shè)置、費(fèi)用計(jì)提公式檢視、增值稅負(fù)差抵減等年初工作處理。

好了，就寫到這里了，文章可能會(huì)有不足之處和未涉及到的地方，歡迎大家給我多多提意見、留言反饋和補(bǔ)充，如有不妥之處，煩請(qǐng)大家指正，我們?cè)u(píng)論區(qū)見。

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參考資料

《證券投資基金會(huì)計(jì)核算操作實(shí)務(wù)手冊(cè)》

《曉贏社區(qū) 干貨 | 一文細(xì)說2024年年結(jié)流程》

題圖來自Unsplash，基于 CC0 協(xié)議。

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