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發(fā)放給員工的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助的稅務(wù)上到底怎么處理?

發(fā)布于 2025-03-08 08:36:04 作者: 楊春楓

注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜,但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作,你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來,主頁將重點(diǎn)帶大家了解職工出差補(bǔ)貼如何做賬,希望可以幫到你。

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爭(zhēng)議討論:

現(xiàn)行對(duì)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助的稅收規(guī)定主要體現(xiàn)在《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))文件中,而其僅僅將其描述為“不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅”,也就是說,并不是差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助一律都不征收個(gè)人所得稅,而是有前提條件的,要滿足“不屬于工資、薪金性質(zhì)”這個(gè)要求。

那么如何判斷是否屬于“屬于工資、薪金性質(zhì)”呢?

稅務(wù)總局在2012年4月30日的答疑中認(rèn)為“單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅,但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn),憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷,可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅?!保f明總局認(rèn)為判斷的關(guān)鍵在于是否“據(jù)實(shí)報(bào)銷”。

而北京市地稅局在2015年4月3日專欄答疑中卻認(rèn)為“差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助,屬于工資、薪金的一部分”應(yīng)該與“出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用”區(qū)別開對(duì)待,也就是說,直接確定了差旅費(fèi)補(bǔ)助屬于“工資、薪金性質(zhì)”。這里可以看出,不同的機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的理解還是大相徑庭的,并沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。

我的看法:

在處理個(gè)稅的稅務(wù)問題上,一般來說不隨工資發(fā)放的與職級(jí)職位掛鉤的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,都不會(huì)做入工資表中,而是作為差旅費(fèi)報(bào)銷流程中的一個(gè)計(jì)算項(xiàng)目,自然也就不會(huì)作為工資薪金代扣代繳個(gè)稅。

對(duì)于企業(yè)所得稅方面來說,比較常見的做法是,差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)、城市間交通費(fèi)憑票“限額據(jù)實(shí)”報(bào)銷,而市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助則是按照“定額包干”報(bào)銷。對(duì)于前者,沒有爭(zhēng)議,可以直接稅前扣除,而對(duì)于后者,僅從現(xiàn)行的國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定來看,納稅人其實(shí)根本無從判斷是否可以扣除,這個(gè)就要聽從各地稅局自己的征管口徑來把握了。

注冊(cè)公司是一個(gè)重要的決策,它為您的企業(yè)打下了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)??赐瓯疚模嘈拍阋呀?jīng)得到了很多的感悟,也明白跟職工出差補(bǔ)貼如何做賬這些問題應(yīng)該如何解決了,如果需要了解其他的相關(guān)信息,請(qǐng)點(diǎn)擊主頁的其他內(nèi)容。

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