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顧客兌換積分時(shí)需要繳納增值稅嗎？

積分兌換行為實(shí)際上是一個(gè)延遲銷售業(yè)務(wù)，或者說是不同步進(jìn)行的“買一贈(zèng)一”捆綁銷售行為。對于“買一贈(zèng)一”行為，不管買的還是贈(zèng)的東西，增值稅稅率是否一致，都可以通過分?jǐn)偨灰變r(jià)格的形式，按照折扣銷售的原則處理增值稅問題，沒有增值稅視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)，對于積分兌換比較麻煩，比如航空公司贈(zèng)送客戶積分，航空公司不知道后期客戶積分會(huì)兌換什么。如果客戶兌換航空服務(wù)，增值稅是9%，但客戶也可能兌換實(shí)物，或者兌換其他服務(wù)，此時(shí)適用的稅率就不是9%了，在這里通常情況下，積分兌換業(yè)務(wù)在原商品銷售時(shí)按照原商品適用稅率計(jì)算繳納增值稅，在客戶兌換積分時(shí)無需計(jì)算繳納增值稅。

我公司一家木材加工企業(yè)，一直在公司附近的某商場購買商品并取得全額發(fā)票，同時(shí)獲得了一定數(shù)量的購物積分，2022年12月使用購物積分兌換了商品且未取得發(fā)票，請問我公司是否可以要求商場開具購物積分兌換商品的發(fā)票？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》 第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票; 特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號） 第六條規(guī)定：“第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。” 因此，消費(fèi)者使用積分兌換商品，屬于有償贈(zèng)送行為。但因銷售方已在銷售原商品時(shí)開具包含其銷售額的發(fā)票，不可以另外開具發(fā)票。

因此，你公司在附近的商場使用購物積分兌換商品的行為屬于有償贈(zèng)送行為，商場已在銷售給你公司原商品時(shí)開具了包含購物積分兌換商品銷售額的發(fā)票，你公司不可以另外要求商場開具購物積分兌換商品的發(fā)票。

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