注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給大家介紹預(yù)存話費(fèi)送話費(fèi)做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

企業(yè)外購禮品用于招待和送禮的財(cái)稅處理

1、增值稅

★外購禮品，用于招待:不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣的需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

用于送禮:視同銷售繳納增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

★視同銷售銷售額的確定→按順序→按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定→按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定→按組成計(jì)稅價(jià)格確定

2、企業(yè)所得稅

外購禮品

★用于招待、用于送禮→視同銷售

★會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用類科目（廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)），根據(jù)計(jì)入費(fèi)用的類別分別計(jì)算稅前扣除限額。贈(zèng)送給與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的個(gè)人，則不得稅前扣除。

★視同銷售收入按公允價(jià)值確認(rèn)→按順序→

按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定→由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定→按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

例A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈(zèng)送給客戶，該禮品購入價(jià)6萬元（不含稅），贈(zèng)送時(shí)該禮品市場(chǎng)價(jià)10萬元。

賬務(wù)處理，購入時(shí):

借：庫存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)7800

貸：銀行存款等 67800

贈(zèng)送時(shí):

借：銷售費(fèi)用-廣宣費(fèi)73000

貸：庫存商品60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

填申報(bào)表

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表3-1

行次 、項(xiàng)目、稅收金額、納稅調(diào)整金額

1行一、視同銷售營業(yè)(收入) (2 3 4 5 6 7 8 9 30）

3行（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入，稅收金額100000 納稅調(diào)整金額100000

11行二、視同銷售（營業(yè)）成本

（12 13 14 15 16 17 18 19 20）

13行（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本，稅收金額60000 納稅調(diào)整金額-60000

表間：對(duì)應(yīng) A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次、項(xiàng)目、賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額

1行一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2 3 8 10 11）調(diào)增金額1萬

2行（一）視同銷售收入（填寫A105010）稅收金額100000，調(diào)增金額100000

32行二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13 14 24 26 27 28 29 30）調(diào)減金額1萬

35行（一）視同銷售成本（填寫A105010）稅收金額60000，調(diào)減金額60000

39行（十七）其他，賬載金額73000，稅收金額113000，調(diào)減金額40000

3、個(gè)人所得稅

★外購禮品→用于招待→無法量化到個(gè)人，不繳納個(gè)人所得稅

★外購禮品→用于送禮

不征收的情形:

?企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售

商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

?企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買

手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等

?企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品

征收的情形:

☆企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給

予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

☆業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位

以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品

☆企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)

中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品

征收的情形，按“偶然所得”繳納個(gè)稅，由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳→按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得

二、財(cái)務(wù)處理

一般企業(yè)即買即用

★用于招待:

借：成本/費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

★用于送禮:

借：成本/費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

商貿(mào)企業(yè)從庫存中取用:

☆購入時(shí):

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

☆用于招待:

借：管理/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

☆用于送禮:

借：管理/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

☆代扣代繳個(gè)人所得稅:

借：其他應(yīng)收款-x個(gè)人

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

☆實(shí)務(wù)中難以向個(gè)人收取的個(gè)稅，可計(jì)

入“營業(yè)外支出”科目

政策依據(jù)

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào));

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào));

4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）;

5、《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年笫74號(hào)）;

6、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅（2011〕50號(hào)）。

注冊(cè)公司是展示您企業(yè)誠信和專業(yè)的重要方式。相信關(guān)于預(yù)存話費(fèi)送話費(fèi)做賬的知識(shí)，你都汲取了不少，也知道在面臨類似問題時(shí)，應(yīng)該怎么做。如果還想了解其他信息，歡迎點(diǎn)擊主頁的其他欄目。