注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁帶大家認(rèn)識(shí)公司年終聚餐做賬，希望看完本文，你會(huì)對這方面的認(rèn)識(shí)能更上一層樓。

忙忙碌碌的一年即將過去，

春節(jié)就要臨近了，企業(yè)為了傳遞溫暖，

會(huì)舉辦不同形式的年會(huì)，

年會(huì)一般有表彰、演出、抽獎(jiǎng)、聚餐等活動(dòng)形式，

這些活動(dòng)形式，又有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

島叔帶大家一起來探討探討吧！

01

各類獎(jiǎng)金

在年會(huì)上，有些企業(yè)會(huì)進(jìn)行表彰，設(shè)置類似功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，并發(fā)放一定的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬-獎(jiǎng)金”科目進(jìn)行核算。同時(shí)按照“工資薪金所得”并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

若作為年終一次性獎(jiǎng)金，在年會(huì)上發(fā)放的獎(jiǎng)金一般是年終不含稅獎(jiǎng)金，也就是說員工獲得的是稅后獎(jiǎng)金，公司為員工負(fù)擔(dān)全部稅款。企業(yè)應(yīng)將負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入該員工的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

提示：由于個(gè)人所得稅的納稅主體是個(gè)人，而不是企業(yè)，所以企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

02

各種獎(jiǎng)品

在年會(huì)上，有些企業(yè)會(huì)進(jìn)行一些娛樂表演或進(jìn)行抽獎(jiǎng)，并發(fā)放一些獎(jiǎng)品，對于這些獎(jiǎng)品，主要涉及個(gè)人所得稅，增值稅和企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！敦?cái)政部;國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）第二條第二款規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)向本單位員工發(fā)放獎(jiǎng)品屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月的工資薪金一并代扣代繳個(gè)人所得稅。向本單位以外的個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品，則應(yīng)按照 “其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

提示：企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品的，按該商品的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或個(gè)體工商戶視同銷售貨物的行為包括：

（一）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（二）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

根據(jù)規(guī)定，外購商品作為獎(jiǎng)品，用于職工福利的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果領(lǐng)用時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。將自產(chǎn)的商品作為獎(jiǎng)品，用于職工個(gè)人福利或無償贈(zèng)送給客戶的，增值稅視同銷售，所涉及的購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

由此公司將商品作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給員工或贈(zèng)送給客戶，在企業(yè)所得稅處理上，應(yīng)視同銷售。如果獎(jiǎng)品是外購的，可以按購入時(shí)的價(jià)格確定收入，如果獎(jiǎng)品是自制的，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售的價(jià)格確定銷售收入。

03

活動(dòng)場地

舉辦年會(huì)，首先是要活動(dòng)的場地，一般與酒店合作并簽訂合同，酒店提供議場地及相關(guān)配套服務(wù)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，酒店應(yīng)該開具名目為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

04

住宿和餐飲費(fèi)

有些公司有一些外地分公司，外地分公司的員工回來參加年會(huì)，行政部門為其安排酒店住宿，發(fā)生的酒店住宿費(fèi)用，發(fā)票開具的是增值稅專用發(fā)票，此時(shí)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因?yàn)閱T工住宿屬于集體福利，屬于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形之一。

05

往返機(jī)票報(bào)銷

在年會(huì)活動(dòng)中，需要邀請一些主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報(bào)銷了往返機(jī)票。那么，公司為供應(yīng)商與客戶代表報(bào)銷的機(jī)票能否計(jì)算抵扣增值稅？

答案是不能，因?yàn)椤皣鴥?nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。供應(yīng)商與客戶代表不符合規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條規(guī)定：“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

06

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）政策解讀相關(guān)規(guī)定：《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

當(dāng)然，我們承認(rèn)大多數(shù)人由于生活所迫不得不犧牲健康來工作賺錢。那么怎樣在健康和金錢直

島叔提醒各位財(cái)務(wù)小伙伴要注意，在歡快地參加年會(huì)之余，千萬不要忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)哦！

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