注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁(yè)將給大家介紹減免稅款咋做賬的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

先看一則行政處罰決定書：

行政處罰決定書文號(hào) 濟(jì)寧稅稽二 罰 〔2023〕 24 號(hào) 案件名稱 曲阜市哆咪甄選商貿(mào)有限公司-逃避繳納稅款 處罰類別 逃避繳納稅款處罰事由

你單位通過抖音網(wǎng)絡(luò)直播的方式開展業(yè)務(wù)，主要推廣母嬰用品，經(jīng)調(diào)查你單位2022年10-12月在抖音平臺(tái)取得的傭金收入部分73270.16/1.03=71136.08元，未進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)發(fā)現(xiàn)2022年企業(yè)所得稅未對(duì)減免增值稅做納稅申報(bào)調(diào)整，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額71136.08*0.03 445244.75*0.03=15491.42元

該決定書中提到了關(guān)于減免增值稅對(duì)企業(yè)所得稅的納稅影響，因未對(duì)減免部分進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整，需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并處0.5倍應(yīng)納稅額的罰款。

下面分別就幾種增值稅減免的賬務(wù)處理及對(duì)企業(yè)所得稅的影響進(jìn)行分析。

一、小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)師的回復(fù)，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

借：應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：其他收益

二、直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

三、免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

那么對(duì)于企業(yè)計(jì)入其他收益的減免增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅呢？

答案是肯定的，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2008]151號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

一、財(cái)政性資金

(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

#增值稅減免# #不征稅收入#

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