注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將介紹員工用餐發(fā)票做賬處理，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識(shí)和了解。

餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作最常見(jiàn)的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么怎樣入賬更合理呢？

尚天澤財(cái)稅需要提醒大家的是，餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理，一起來(lái)看看吧~

1、差旅費(fèi)

員工出差過(guò)程中發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)100元屬于差旅費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 100元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100元

2、會(huì)務(wù)費(fèi)

公司召開(kāi)市場(chǎng)會(huì)議過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)10000元屬于會(huì)務(wù)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi) 10000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000元

提醒：

會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議紀(jì)要等資料。

3、董事會(huì)費(fèi)

公司召開(kāi)董事會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于董事會(huì)費(fèi)，允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用-董事會(huì)費(fèi) 2000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

4、職教費(fèi)

公司員工崗位技能培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)1000元屬于職教費(fèi)，允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

借：應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 1000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000元

5、招待費(fèi)

在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工加班加點(diǎn)或在公司外作業(yè)影響返回就餐等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)，允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。這里說(shuō)的是為員工，不是為外人。為外人的支出須計(jì)入招待費(fèi)。

6、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，允許按照營(yíng)業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 9000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9000元

總而言之：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

2、招待招待，當(dāng)然是特指“外人”而非“自己人”；

3、并不是所有的餐費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，來(lái)按照票面金額的60%稅前扣除。

常見(jiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

企業(yè)為了公司的正常運(yùn)營(yíng)，會(huì)產(chǎn)生大量的餐飲費(fèi)用，但由于業(yè)務(wù)用途不同，餐飲費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理也完全不一樣。

1、因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而產(chǎn)生的就餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

稅務(wù)處理

案例1：甲企業(yè)2020年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅稅扣除項(xiàng)額按照發(fā)生額與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低計(jì)量。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額60%*100=60萬(wàn)元，

當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰*2000=10萬(wàn)元

兩者孰低計(jì)量，那么扣除限額為10萬(wàn)元，納稅調(diào)增=50-5=45萬(wàn)元。

2、員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”根據(jù)人員崗位不同，匯集為制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

稅務(wù)處理

案例2：假設(shè)甲企業(yè)2020年發(fā)生職工薪資400萬(wàn)元。職工福利費(fèi)的扣除限額為400*14%=56萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，則應(yīng)納稅調(diào)增60-56=4萬(wàn)元。

如職工福利費(fèi)發(fā)生額低于56萬(wàn)元，則不需要納稅調(diào)整。

3、員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”

稅務(wù)處理-企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除

4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)”，根據(jù)人員崗位不同，匯集為制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

稅務(wù)處理

5、企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)”

稅務(wù)處理-企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除，需要提供證明材料（包括但不限于會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)、會(huì)議材料等、增值稅發(fā)票、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片或影像資料、付款水單等。）

6、企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“籌辦費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

稅務(wù)處理

7、企業(yè)組織員工活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，根據(jù)人員崗位不同，匯集為制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

稅務(wù)處理

8、企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“管理費(fèi)-董事會(huì)會(huì)費(fèi)”

稅務(wù)處理-企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除，需要提供證明材料（包括但不限于會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)、會(huì)議材料等、增值稅發(fā)票、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片或影像資料、付款水單等。）

9、企業(yè)因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)洽淡會(huì)、展覽會(huì)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

稅務(wù)處理

這里要注意的是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、 醫(yī)藥制造和 飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例3：假設(shè)甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，2020年銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)220萬(wàn)元（已取得相應(yīng)發(fā)票），業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元

2020年度甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：

扣除限額：2000×30%=600（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生額：200 120=340（萬(wàn)元）

實(shí)際的稅前可扣除額應(yīng)將實(shí)際發(fā)生額與扣除限額比較，孰低扣除。

因此可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為340萬(wàn)元

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)準(zhǔn)部分可 無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于稅法與會(huì)計(jì)制度的 暫時(shí)性差異 。

注冊(cè)公司可以增加您企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。主頁(yè)關(guān)于員工用餐發(fā)票做賬處理就整理到這了?？赐瓯疚?，相信你有了一定的了解，也知道它應(yīng)該怎么處理。如果你還想了解員工用餐發(fā)票做賬處理的其他信息，可以點(diǎn)擊主頁(yè)其他欄目。