注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識社保怎么做賬呢，希望可以幫到你。

最近有小伙伴在財稅交流基地咨詢：“請問公司承擔(dān)員工個稅和社保，計提和發(fā)放如何做分錄？”

相信這個問題，也是很多小伙伴多多少少都有些疑惑的地方。

今天，帶大家3分鐘搞得清清楚楚！

員工工資、社保

和個稅如何做賬

計提社保、公積金的時候，是計提公司的部分，個人的部分一般是計入其他應(yīng)收或者其他應(yīng)付款，其具體的分錄可以參考：

1、計提時分錄為：

借：管理費用、生產(chǎn)成本等—工資/社會保險費/公積金（公司部分）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/社會保險費/公積金（公司部分）

2、繳納時分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費/公積金（公司部分）

其他應(yīng)收（付）款—社會保險費/公積金（個人部分）

貸：銀行存款/現(xiàn)金

3、發(fā)放工資時，做如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收（付）款—社會保險費/公積金（個人部分）

貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）

4、交個稅：

借：應(yīng)交稅費—個人所得稅

貸：銀行存款

公司承擔(dān)員工的

個稅如何做賬

公司承擔(dān)員工的個稅，可以分兩種情況進(jìn)行處理，可以參考如下。

情況一：

公司為員工承擔(dān)的個人所得稅作為工資、薪金列支：

計提時：

借：管理費用、生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

情況二：

不通過應(yīng)付職工薪酬計提，直接入費用：

借：管理費用——其他（根據(jù)公司實際核算需要確定明細(xì)科目即可）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

注意：

公司承擔(dān)的個人所得稅款稅前能否扣除在政策上有爭議，建議與所屬稅局確認(rèn)。若是單獨作為公司的管理費列支的話在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條規(guī)定：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為公司管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

溫馨提示：

如果通過應(yīng)付職工薪酬核算的相當(dāng)于增加應(yīng)發(fā)數(shù)，實務(wù)中一般不進(jìn)行納稅調(diào)增，其實就是默認(rèn)為是按稅前核算，個人自己承擔(dān)的個稅；如果未通過應(yīng)付職工薪酬核算而是直接作為管理費列支的企業(yè)所得稅前要進(jìn)行納稅調(diào)增。

公司承擔(dān)員工的

社保如何做賬

公司承擔(dān)了員工應(yīng)承擔(dān)的社保部分，實務(wù)中做賬比較靈活，需要結(jié)合公司的實際情況來具體分析。三哥給大家梳理了如下比較常用的賬務(wù)處理方法，可以作為參考哦。

方法一：

理解為變相增加了員工扣費前的工資，一并作為工資薪金列支：

計提工資時：

借：管理費用、生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（包含公司承擔(dān)員工個人社保部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險（公司承擔(dān)部分）

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)員工個人社保部分）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（若涉及）

銀行存款

交社保時：

借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)員工個人社保部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

方法二：

不通過應(yīng)付職工薪酬計提，單獨列支為成本費用：

交納社保時：

借：管理費用——養(yǎng)老、醫(yī)療等/營業(yè)外支出等（個人應(yīng)承擔(dān)的部分）

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)部分）

貸：銀行存款

公司為員工交納應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保費用，是否可以稅前扣除呢？

情況一：

公司將個人承擔(dān)的社會保險費部分列入到應(yīng)發(fā)工資中，實質(zhì)變相增加了員工扣費前的工資，相當(dāng)于工資補(bǔ)貼，并入工資申報個稅，通常是可以在企稅前扣除的；

情況二：

公司未將個人承擔(dān)的社會保險費列入應(yīng)發(fā)工資中而是單獨計入成本費用中，可能會被認(rèn)為是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，一般是不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

提醒：由于各地稅局業(yè)務(wù)要求不統(tǒng)一，穩(wěn)妥起見建議核實下當(dāng)?shù)囟惥值膱?zhí)行口徑再做相關(guān)的處理~

舉例加以理解：

情況一：

公司和員工約定，公司給員工負(fù)擔(dān)個人部分社保，工資10000，個人社保2000，公司按照12000列支工資、申報個稅，那么通常可以按照工資薪金稅前扣除的。

情況二：

如果公司承擔(dān)了員工個人應(yīng)交社保費2000，賬上直接計入了費用：

借：管理費用—社保費 2000

貸：銀行存款 2000

此時一般是不能稅前扣除的。

PS：

如果公司承擔(dān)員工的個人部分的公積金，也是類似如上的處理方式。

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